Co to jest metoda amortyzacji podwójnie malejącego salda?

• Metoda amortyzacji podwójnego salda degresywnego (DDB) umożliwia większą amortyzację aktywów w pierwszych latach po ich zakupie.
• Metoda amortyzacji DDB jest łatwa do wdrożenia i śledzenia w większości programów księgowych.
• Metoda amortyzacji DDB może prowadzić do większej amortyzacji, jeśli sprzedasz składnik aktywów przed końcem jego okresu użytkowania.
• Ten artykuł jest przeznaczony dla przedsiębiorców i profesjonalistów zainteresowanych oprogramowaniem i praktykami księgowymi.

Metoda amortyzacji podwójnego salda degresywnego (DDB) to podejście do księgowania, które obejmuje amortyzację niektórych aktywów po dwukrotności stawki określonej w amortyzacji liniowej. Powoduje to, że amortyzacja jest najwyższa w pierwszym roku posiadania i spada w miarę upływu czasu.

Biorąc pod uwagę charakter metody amortyzacji DDB, najlepiej jest ją rezerwować dla aktywów, które szybko tracą na wartości w ciągu pierwszych kilku lat posiadania, takich jak samochody i ciężki sprzęt. Stosując metodę amortyzacji DDB, możesz szybciej amortyzować te aktywa, szybciej uzyskując korzyści podatkowe i zmniejszając zobowiązanie podatkowe w pierwszych latach po ich zakupie.

Jaka jest metoda amortyzacji metodą podwójnego salda degresywnego (DDB)?

Metoda amortyzacji DDB jest powszechną księgową metodą amortyzacji, w której wartość środka trwałego jest amortyzowana dwukrotnie szybciej niż w przypadku amortyzacji liniowej – innej i być może nawet bardziej popularnej metody amortyzacji.

Kiedy firma amortyzuje składnik aktywów, zmniejsza wartość tego składnika aktywów w czasie od podstawy kosztowej (tyle, ile zapłaciła za nabycie składnika aktywów) do ostatecznej wartości odzysku w określonym okresie lat (uważanym za okres użytkowania składnika aktywów). Zmniejszając wartość tego składnika aktywów w księgach firmy, firma może co roku ubiegać się o odliczenia podatkowe za przypuszczalną utraconą wartość składnika aktywów w ciągu tego roku.

Oto najpopularniejsze metody amortyzacji:

• Amortyzacja liniowa. Metoda ta powoduje amortyzację składnika aktywów od ceny zakupu do wartości odzysku o równe kwoty w określonym okresie (okres użytkowania). Kwota rocznej amortyzacji jest równa całkowitej kwocie amortyzacji (cena zakupu pomniejszona o wartość odzysku) podzielonej przez szacowany okres użytkowania środka trwałego.
• Podwójna malejąca amortyzacja salda. Ta metoda amortyzuje aktywa dwukrotnie szybciej niż metoda liniowa. Użytkownicy tej metody zaczynają od obliczenia kwoty dozwolonej w ramach amortyzacji liniowej w pierwszym roku, a następnie podwojenia jej. W następnym roku obliczają pozostałe saldo podlegające amortyzacji, dzielą przez pozostałe lata i mnożą przez dwa. Robią to każdego roku, aż do ostatniego roku okresu użytkowania składnika aktywów, kiedy to amortyzują pozostałą część ponad wartość odzysku składnika aktywów.
• Deprecjacja cyfr sumy lat. Ta metoda wymaga wzięcia okresu użytkowania składnika aktywów i zsumowania liczby każdego roku (np. 5+4+3+2+1 dla pięcioletniego okresu użytkowania). Każdego roku dzielisz liczbę lat pozostałych do amortyzacji środka trwałego (zaczynając od najwyższej liczby) przez łączną wartość roczną. Następnie mnożysz wynikowy procent przez pozostałą wartość podlegającą amortyzacji środka trwałego.
• Jednostki amortyzacji produkcji. Ta metoda jest stosowana wyłącznie w przypadku maszyn typowo należących do dużych producentów. Amortyzacja opiera się na okresie użytkowania maszyn i przewidywanej produkcji w tym czasie, przy czym niewielka część całkowitej amortyzacji maszyny jest przypisywana do każdej pojedynczej pozycji wyprodukowanej w danym okresie. Aby uzyskać produkcję w danym okresie, należy pomnożyć stawkę amortyzacji na jednostkę przez liczbę jednostek wyprodukowanych w tym przedziale czasowym.

W przeciwieństwie do amortyzacji liniowej, amortyzacja DDB jest najwyższa w pierwszym roku, a następnie maleje w kolejnych latach. Dzięki temu idealnie nadaje się do aktywów, które zazwyczaj tracą najwięcej na wartości w pierwszych latach posiadania. I w przeciwieństwie do niektórych innych metod amortyzacji, nie jest to strasznie trudne do wdrożenia.

Kiedy stosować metodę amortyzacji DDB

Metodę amortyzacji DDB najlepiej stosować do aktywów, które szybko tracą na wartości w ciągu pierwszych kilku lat posiadania. Dzieje się tak najczęściej w przypadku samochodów i innych pojazdów, ale może również dotyczyć aktywów biznesowych, takich jak komputery, urządzenia mobilne i inna elektronika.

Amortyzacja DDB jest mniej korzystna, gdy właściciel firmy chce rozłożyć korzyści podatkowe wynikające z amortyzacji na okres użytkowania produktu. Jest to preferowane dla firm, które mogą jeszcze nie przynosić zysków i dlatego mogą nie być w stanie wykorzystać większych odpisów amortyzacyjnych lub firm, które szybko wymieniają sprzęt.

Jeśli uważasz, że możesz sprzedać amortyzowany składnik aktywów przed końcem jego okresu użytkowania, metoda amortyzacji DDB może spowodować, że odzyskasz większą amortyzację i poniesiesz większe zobowiązanie podatkowe, więc inna metoda amortyzacji może być lepsza.

Formuła amortyzacji DDB

Metoda amortyzacji DDB jest nieco bardziej skomplikowana niż metoda liniowa. Oto wzór do obliczania kwoty podlegającej amortyzacji każdego roku:

(Koszt środka trwałego / Okres użytkowania w latach) x 2 x Wartość księgowa na początek roku

Ta formuła działa dla każdego roku amortyzacji środka trwałego, z wyjątkiem ostatniego roku okresu użytkowania środka trwałego. W tym roku kwota podlegająca amortyzacji będzie różnicą między wartością księgową środka trwałego na początku roku a jego ostateczną wartością odzysku (zwykle jest to tylko niewielka pozostałość).

Gdy składnik aktywów zostanie wyceniony w księgach firmy według wartości odzysku, uznaje się go za w pełni zamortyzowany i nie można go dalej amortyzować. Jeśli jednak firma później sprzeda ten składnik aktywów za kwotę wyższą niż jego wartość w księgach firmy, musi zapłacić podatek od różnicy jako zysk kapitałowy. Nazywa się to odzyskiwaniem amortyzacji.

Ogólnie rzecz biorąc, DDB nie jest łatwą do wdrożenia metodą amortyzacji. Możesz także użyć wiodącego oprogramowania księgowego do śledzenia wartości środka trwałego podczas jego amortyzacji, chociaż może być konieczne ręczne obliczenie rocznej kwoty amortyzacji każdego roku, w zależności od używanego oprogramowania i metody amortyzacji.

Kluczowe wnioski: sam fakt, że każdego roku konieczne może być ręczne obliczenie kwoty amortyzacji, nie oznacza, że ​​można zmienić metody. Po wybraniu metody musisz trzymać się jej przez cały czas.

Jak obliczyć amortyzację DDB

Wykonaj następujące kroki, aby obliczyć amortyzację środka trwałego przy użyciu metody amortyzacji DDB:

1. Określ podstawę kosztów w zasobie. Obejmuje to nie tylko cenę nabycia, ale także wszelkie koszty dodatkowe, takie jak opłaty maklerskie, opłaty prawne i inne koszty zamknięcia.
2. Określ okres użytkowania środka trwałego. Są one dostarczane przez IRS i różnią się w zależności od wartości i rodzaju aktywów.
3. Sprawdź wartość odzysku środka trwałego. Jest to oszacowanie wartości składnika aktywów na koniec jego okresu użytkowania. Wytyczne dotyczące ustalania wartości odzysku są również dostarczane przez IRS.
4. Oblicz pierwszy rok amortyzacji. Skorzystaj z powyższego wzoru, aby określić amortyzację w pierwszym roku.
5. Kontynuuj obliczenia, aż osiągniesz wartość ratowniczą. Powtarzaj ten proces do ostatniego roku, kiedy odpiszesz pozostałą kwotę podlegającą amortyzacji.

Obliczanie amortyzacji DDB może wydawać się skomplikowane, ale może być łatwe do wykonania dzięki oprogramowaniu księgowemu. Aby zobaczyć, które oprogramowanie może być dla Ciebie odpowiednie, sprawdź naszą listę najlepszych programów księgowych lub niektóre z naszych indywidualnych recenzji produktów, takich jak przegląd Zoho Books i przegląd oprogramowania księgowego Intuit QuickBooks.

Przykład amortyzacji DDB

Weźmy pod uwagę producenta widżetów, który kupuje maszynę pakującą za 200 000 USD z szacowaną wartością odzysku 25 000 USD i okresem użytkowania wynoszącym pięć lat. Zgodnie z metodą amortyzacji DDB sprzęt traci wartość 80 000 USD w pierwszym roku użytkowania, 48 000 USD w drugim i tak dalej, aż do osiągnięcia ceny ratunkowej w wysokości 25 000 USD w piątym roku.

Ponieważ okres użytkowania sprzętu wynosi zaledwie pięć lat, oczekuje się, że w ciągu pierwszych kilku lat użytkowania szybko straci on na wartości, co sprawia, że ​​amortyzacja DDB jest najodpowiedniejszą metodą amortyzacji tego typu aktywów.

Oto bliższe spojrzenie na amortyzację każdego roku:

Teraz porównaj to z amortyzacją liniową. Tak wyglądałby harmonogram amortyzacji tego samego środka trwałego o wartości 200 000 USD metodą liniową:

Korzystając z powyższego przykładu, ten sam składnik aktywów straciłby 35 000 USD w pierwszym roku iw każdym kolejnym roku, dopóki nie zostałby w pełni zamortyzowany w roku piątym. Porównując dwa powyższe harmonogramy, widać wyraźnie, że znacznie większa część wartości składnika aktywów jest odpisywana we wczesnych latach przy użyciu metody amortyzacji DDB, co zapewnia większe oszczędności podatkowe we wczesnych latach.

Jednak oznacza to również, że jeśli sprzedałeś sprzęt za 180 000 USD w trzecim roku, poniósłbyś znacznie większe zobowiązanie podatkowe z tytułu amortyzacji metodą DDB w wyniku odzyskania amortyzacji niż w przypadku metody liniowej.